Luni, 3 noiembrie 2021, a fost publicat în Monitorul Oficial, Partea I nr. 1051, Ordinul nr. 1721/2021. Prin acest Ordin se urmăreşte reclasificarea firmelor care fac parte dintre marii contribuabili. Deşi s-a dovedit necesar un nou set de reguli, multe dintre cele vechi rămân încă în vigoare.

Potrivit Art 1 din Ordin se deleagă competența DGAMC, pentru a administra marii contribuabili începând cu 1 ianuarie a anului următor celui în care se va efectua selecţia/sau actualizarea acestora, pentru:

• contribuabili mari în administrarea DGAMC, la data de 31.12.2021;

• contribuabili mari care bifează condiţiile pe care Ordinul 1721/2021 le prevede;

În schimb, DGAMC nu administrează următoarele categorii de contribuabili mari:

• insolvabili conform Art. 265 din Legea 207/2015 privind Codul de procedura fiscală, până la data intrării în vigoare Ordinului 1721/2021;

• aflaţi în insolvență deschisă prin sentinţă definitivă până la 31.12.2020;

• în inactivitate temporară înscrisă ONRC, potrivit legii, până la 31.12.2020;

• inactivi, potrivit Art. 92 din Codul de procedura fiscală, până la până la 31.12.2020

• potrivit criteriului de reprezentare fiscală şi al participării directe, selectaţi în perioadă anterioară de a intra în vigoare Ordinul 1721/2021.

Condiţia generală de eligibilitate

Bifează condiţiile de eligibilitate, contribuabilii care se încadrează în una dintre următoarele categorii:

• contribuabilii menţionaţi la Art. 4 alin. (2): BNR, instituţiile de credit autorizate de BNR (excepţie fac cooperativelor de credit din cadrul organizaţiilor cooperatiste de credit), societăţile de asigurări autorizate de ASF, societăţile de investiţii financiare; SRTv şi Societatea Romană de Radiodifuziune;

• firmele înfiinţate potrivit Legii 31/1990, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;

• sucursalele care aparţin contribuabililor persoane juridice străine/sedii permanente desemnate/sedii permanente care au activitate pe teritoriul României;

• regii autonome, companii/societăţi naţionale/societăţi cu capital majoritar sau integral de stat;

• institutele naţionale de cercetare-dezvoltare organizate în conformitate cu OUG 57/2002.

Pe de altă parte, se consideră că nu întrunesc condiţiile de eligibilitate contribuabilii din categoriile următoare:

• declaraţi insolvabili conform Art. 265 din Codul de procedura fiscală;

• pentru care a fost deschisă procedura de insolvență prin sentinţa definitivă;

• sunt în inactivitate temporară înscrisă în ONRC sau sunt declaraţi inactivi, potrivit prevederilor Art. 92 din Codul de procedura fiscală.

Criterii de selecţie a contribuabililor

Pentru selecţia marilor contribuabili se au în vedere numai contribuabilii eligibili. Următoarele tipuri de criterii stau la baza selecţiei:

1. Criterii specifice

O parte a marilor contribuabili îndeplinesc criterii specifice de selecţie:

• de activitate desfăşurată: BNR, instituţiile de credit autorizate de BNR (excepţie fac cooperativelor de credit din cadrul organizaţiilor cooperatiste de credit), societăţile de asigurări autorizate de ASF, societăţile de investiţii financiare; SRTv şi Societatea Romană de Radiodifuziune;

• criteriul investiţional: contribuabili nou-înfiinţati care, la momentul înfiinţării, fac o declaraţie pe proprie răspundere prin care îşi iau angajamentul că în cel mult 3 ani consecutivi să facă investiţii de cel puţin 10 milioane euro, la cursul de referinţă BNR de la data înfiinţării;

• criteriul grupului fiscal unic: potrivit acestui criteriu, sunt contribuabili mari reprezentantul fiscal şi membrii care fac parte din grupul fiscal unic (care se defineşte conform Legii 227/2015 privind Codul fiscal), cu menţiunea că măcar unul dintre aceştia să îndeplinească criteriile de selecţie prevăzute la Art. 3.

2. Criteriul de bază

Potrivit Art. 5 din Ordinul nr. 1721/2021, „criteriul de bază, reprezentând criteriul valoric agregat, este rezultatul agregării a 3 indicatori selectaţi din punct de vedere economic şi bugetar în anumite proporţii”. Proporţiile la care face referire articolul anterior menţionat sunt următoarele: 50% – cifră de afaceri. 30% – volumul obligaţiilor fiscale declarate şi 20% – volumul cheltuielilor cu personalul.

3. Criteriul de continuitate

În cazul în care contribuabilii mari selectaţi/actualizaţi potrivit Ordinului 1721/2021 nu mai îndeplinesc anumite condiţii, nu vor mai fi administraţi de DGAMC, după trei ani consecutiv în care nu le mai îndeplinesc – începând cu data de 1 ianuarie a anului următor expirării acestei perioade. Aceste condiţii includ:

• criteriul specific prevăzut la Art. 4 alin. (2) lit. b) şi c);

• criteriul de bază prevăzut la Art. 5.

DGAMC nu va mai administra nici contribuabilii mari care ajung în situaţiile exprimate la Art. 1 alin. (2) lit. b) -d), în anul fiscal în care se face selecţia/actualizarea. Similar situaţiei descrise anterior, administrarea nu se mai face după 3 ani consecutivi, începând 1 ianuarie din anul următor expirării acestei perioade.