Orice persoană juridică din România care se promovează prin intermediul Google și Facebook (firme înregistrate în UE) și vrea să-și deconteze aceste cheltuieli trebuie să cunoască foarte bine particularitățile operațiunilor.

În funcție de statutul fimei, plătitoare sau neplătitoare de TVA, se înregistrează tranzacția și aspectele fiscale, astfel că fiecare societate are anumite obligații atunci când înregistrează în contabilitate operațiuni cu furnizori din UE.

Particularități TVA în cazul Google și Facebook

TVA (taxa pe valoare adăugată) reprezintă o taxă pe consum ce este suportată și achitată de consumatorul final al unui bun sau serviciu. În mod evident, colectarea acestei taxe de la fiecare consumator ar fi foarte dificilă, astfel că societățile comerciale au rol de intermediari în acest proces, prin urmare TVA este un impozit direct în tranzacțiile de achiziții/vânzare realizate de companii.

Pentru a ușura normele de aplicare a legislației privind TVA, statele UE au stabilit o regulă generală și anume ca beneficiarul unor prestări servicii să fie răspunzător de plata TVA, cota fiind aplicabilă în funcție de calitatea beneficiarului – dacă este persoană impozabilă sau nu.

Facebook și Google, giganții IT ai lumii, au sedii înregistrate în Irlanda, de unde facturează către clienții din Europa.

Pentru a putea beneficia de serviciile de publicitate online ale acestor companii, în momentul în care clienții își creează un cont, prestatorii solicită informații referitoare la tipul de beneficiar din punct de vedere fiscal, respectiv cont personal sau un cont de companie însoțit de furnizarea unui cod valid de TVA. Suma plătită trebuie să conțină TVA aplicabilă în statul în care își are reședința furnizorul, în cazul de față în Irlanda, unde TVA este de 21%. Persoanele neimpozabile sunt: persoanele fizice, instituțiile publice și ONG-urile.

Ce au de făcut firmele plătitoare de TVA

Firmele plătitoare de TVA trebuie să ia următoarele măsuri:

• să-și seteze codul de TVA în aplicația furnizorului, astfel ca factura să fie întocmită pe acel cod;

• să intre în posesia facturii – se descarcă din panoul de administrare a contului;

• să înregistreze taxarea inversă în contabilitate – atât TVA colectată, cât și TVA deductibilă;

• să declare respectiva tranzacție în decontul de TVA (D300), precum și declarația recapitulativă (D390).

Așadar, companiile care sunt înregistrate în scopuri de TVA și care contractează Facebook sau Google pentru publicitate online primesc facturi fără TVA, dar sunt obligate să contabilizeze taxarea inversă și să declare respectivele servicii în declarația referitoare la tranzacțiile de bunuri și servicii cu țări UE (formularul 390). Astfel, la înscrierea facturii în contabilitate este obligatoriu să se determine valoarea TVA din țara beneficiarului, adică 19%, cât este cota standard în cazul României.

Spre exemplu, în cazul unei facturi Facebook/Google în valoare de 100 de euro, TVA este de 19 euro. Operațiunea trebuie înregistrată în contabilitate, în lei, la cursul BNR din ziua emiterii facturii, iar suma va fi înscrisă și la TVA colectată, și la TVA deductibilă – pentru a nu genera TVA de plată către stat. Însă, după cum s-a menționat, chiar dacă nu există obligația achitării unei sume la buget, rămâne obligația declarativă: Declarația 300 și Declarația 390, cu mențiunea că aceasta din urmă se depune doar în acele luni în care există operațiuni de acest tip.

Ce au de făcut firmele neplătitoare de TVA

Firmele mai mici, care nu sunt plătitoare de TVA, dar care accesează serviciile acestor platforme în scopuri publicitare trebuie să solicite un cod special de TVA (formularul 091) pentru achiziții intracomunitare. Este important ca acest cod să nu fie confundat cu codul normal de TVA, prin care se dobândește calitatea de plătitor de TVA pentru toate tranzacțiile.

Codul de față se utilizează exclusiv pentru tranzacții intracomunitare. După ce a obținut factura de la furnizor, care a fost întocmită pe codul special de TVA respectiv, firma trebuie să evidențieze în contabilitate și să achite taxa de 19%. Suma va fi achitată la buget până la data de 25 a lunii următoare. De asemenea, societățile neplătitoare de TVA mai au obligația să depună declarațiile 301 și 390. Prin urmare, neplătitorii de TVA vor avea un cost adițional de 19%, față de firmele plătitoare de TVA.

Dacă firma depășește plafonul cifrei de afaceri sau optează să devină plătitoare de TVA trebuie să solicite anularea codului special de TVA. Furnizorilor li se va comunica acel cod special de TVA, care pentru operațiunile intracomunitare, este un cod valid de TVA. Facebook sau Google emite o factură pe care nu este înscrisă valoarea TVA, iar la înscrierea acesteia în contabilitate, există obligația de a determina valoarea TVA – de 19% în cazul României.

Exemplu: în cazul unei facturi de 100 de euro, TVA-ul este de 19 euro. Operațiunea va fi înregistrată în contabilitate, în lei, la cursul BNR din ziua emiterii, la fel ca și în cazul firmelor plătitoare de TVA, doar că, spre deosebire de acestea, suma calculată va fi înscrisă doar la TVA colectată, nu și la TVA deductibilă, astfel că suma va trebui plătită la stat până la data menționată mai sus (25 a lunii următoare).