Printre decontările societății cu persoane terțe, decontările cu asociații firmei ocupă un loc important. În continuare vor fi expuse tranzacțiile dintre firmă și asociați, precum și modul de impozitare.

Dividendele

Profitul unei societăți poate fi împărțit între asociați sub formă de dividende. Cota de taxă valabilă în cazul impozitării dividendelor este de 5% în 2021. Acest impozit pe dividende se reține, se plătește și se declară de companie, iar persoana fizică mai datorează contribuția la sănătate, în cazul în care suma încasată cu titlu de dividende depășește plafonul rezultat din 12 salarii minime brute pe economie. În anul 2021, plafonul este de 27.600 lei, salariul minim fiind de 2.300 lei.

Potrivit Codului Fiscal, veniturile sub formă de dividende, aici fiind inclus și câștigul obținut din deținerea titlurilor de participare, se impun cu o cotă de 5% din sumă, impozitul fiind final.

Termenul de virare a impozitului este de 25 inclusiv a lunii următoare aceleia în care se efectuează plata. În cazul câștigurilor sau dividendelor obținute în urma deținerii de titluri de participare distribuite, care nu au fost achitate investitorilor/asociaților/acționarilor până la finalul anului în care s-au avizat situațiile financiare anuale impozitul se achită la 25 ianuarie inclusiv a anului următor. Impozitul se virează integral la buget. Dacă se depășește plafonul de 12 salarii minime, respectiva persoană fizică va depune declarația unică, prin care datorează și CASS, la nivelul plafonului, nu la suma care a fost efectiv încasată.

Asociații pot credita firma

În orice firmă poate apărea problema temporară a insuficienței resurselor financiare care duce la imposibilitatea de plată a obligațiilor precum plăți către furnizori, salarii etc. Situația apare în special în etapa de început a activității unei societăți, când încă nu există un cash flow stabil, sau în cazul firmelor care au activitate sezonieră.

În cazul în care asociații creditează firma, este nevoie de un document – contractul de creditare societate. Asociații pot solicita dobândă pentru sumele pe care le pun la dispoziția firmei.

Restituirea creditării către asociați

După ce firma dispune de sumele puse la dispoziție de asociați, le poate restitui atât parțial, pe măsură ce încasează, sau total. În cazul restituirilor de numerar este foarte important să se respecte plafoanele la plățile în numerar care sunt reglementate de Legea 70/2015, care prevede ca restituirile de împrumuturi sau de alte finanțări să se efectueze prin încadrarea într-un plafon zilnic de 10.000 de lei către o singură persoană. Sunt interzise plățile fragmentate în numerar spre o persoană, în cazul tranzacțiilor mai mari de 10.000 lei. Un exemplu ar fi în cazul unui contract de creditare de 60.000 de lei, se vor restitui în numerar 10.000 lei, iar restul sumei va fi virată prin bancă.

Dacă există mai multe contracte de creditare, sumele se vor restitui în numerar respectându-se aceeași limită de 10.000 de lei pentru fiecare contract.

Cheltuielile în favoarea asociaților

Sunt cazuri când anumite cheltuieli care s-au înregistrat pe firmă să fie în favoarea asociaților. Este vorba despre cazul acelor asociați care nu au calitatea de salariați sau de administratori în cadrul firmei. Veniturile se încadrează la venituri din alte surse, din punct de vedere fiscal.

Potrivit Art. 114 alin. (2) lit h) din Codul fiscal, sunt încadrate în categoria veniturilor din alte surse acele bunuri și/sau servicii primite de un participant la persoana juridică, acordate/furnizate de către persoana juridică în folosul personal al acestuia. Mai departe, lit. i) prevede că mai este cuprinsă aici și suma plătită unui participant la o persoană juridică, în folosul personal al acestuia, pentru bunurile sau serviciile achiziționate de la acesta, peste prețul pieței pentru astfel de bunuri/ servicii.

Impozitul pe venit pentru aceste sume se calculează prin reținere la sursă la momentul acordării, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului brut. Astfel, firma reține și achită impozitul de 10% către buget pentru bunurile sau serviciile acordate asociaților, împreună cu depunerea următoarelor declarații:

• declarația 100 – ce se depune până la 25 inclusiv a lunii care urmează perioadei de raportare, în cazul impozitului pe veniturile din alte surse, către persoanele fizice;

• formular 205 – Declarație privind impozitul reținut la sursă – se depune anual.

Cheltuiala în favoarea acționarilor sau asociaților este considerată nedeductibilă, alta decât cheltuiala generată de plățile pentru bunurile sau serviciile la prețul de piață, care fac obiectul art. 25 alin.(4) lit.d) Codul fiscal). În plus, și TVA-ul aferent este considerat nedeductibil.