Persoanele se confruntă cu multe probleme atunci când vine vorba de stingerea datoriilor către ascoiați sau terțe persoane, iar eșalonarea la plată nu constituie cea mai bună soluție în cazul datoriilor către bugetul de stat. Astfel, trebuie analizată cu atenție situația unei societăți cu o datorie către asociatul societății în valoare de 2.000.000 lei, această sumă reprezentând împrumutul societății pentru diferite plăți și achiziții.

Asociatul dorește să încheie o tranzacție și să primească în contul bancar două imobile care sunt proprietatea firmei, achiziționate fără TVA, întrucât societatea nu poate plăti în prezent datoria.

Care este soluția consultantului?

Tranzacția se poate efectua, încheindu-se astfel un contract de dare în plată în acest sens între societate și asociat. Luând în calcul faptul că între societate și asociat există relații de afiliere (art. 7 alin. 1 pct. 21 lit. b din Codul fiscal), imobilele trebuie să fie înstrăinate (vândute) către asociat la valoare de piață.

Dacă acestea nu sunt vândute, pe baza art. 11 alin. 2 din Codul fiscal organele fiscale pot ajusta suma venitului impozabil la societate, pentru a prezenta prețul de piață al imobilelor tranzacționate.

Conform art. 141 alin. 2 lit. f din Codul fiscal, operațiunea de livrare a imobilelor către asociat este scutită de TVA, excepție făcând cazul în care imobilele ar putea fi considerate noi în înțelesul taxei. TVA-ul nu va fi ajustat, deoarece nu s-a dedus nicio taxă la momentul achiziției imobilelor, potrivit art. 145 din Codul fiscal.

De altfel, nu se ia în considerare problema calculării pro-rata, prin aplicarea prevederilor art. 147 alin. 7. lit a și c din Codul fiscal coroborat cu pct. 47 alin. 3 din Normele metodologice care stabilesc excluderea din calculul pro-rata a livrărilor de bunuri de capital ce au fost folosite în societate în activitățile economice, precum și a altor operațiuni imobiliare care sunt accesorii activității principale.

În ceea ce privește înregistrările contabile, acestea sunt:

– înstrăinarea imobilelor către asociat;

– scăderea imobilelor din patrimoniul societății;

– stingerea obligațiilor în urma dării de plată.