Începând cu data de 1 ianuarie 2022, marii contribuabilii vor avea obligația să efectueze raportarea SAF-T către ANAF, respectiv să depună Declarația 406. Ordinul 1.783/2021 a oferit clarificări cu privire la informațiile pe care contribuabilii trebuie să le transmită către organul fiscal prin intermediul Fișierului Standard de Control Fiscal (SAF-T), procedura de transmitere, precum și termenele pe care contribuabilii trebuie să le respecte în ceea ce privește transmiterea fișierului.

SAF-T – fișierul care permite organelor fiscale accesul la date contabile

SAF-T este un fișier prin care contribuabilii transferă electronic date din evidența contabilă și fiscală către organele competente. Informațiile sunt stocate electronic și ușor de parcurs, pentru testarea substanțială a controalelor și datelor sistemului. Se utilizează software de audit proprietar, ca parte integrantă a unei metodologii orientate către productivitate și eficiență în materie de control fiscal asistat de calculator.

Prevăzut la art. 59^1 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, SAF-T se transmite electronic către organul fiscal central de către contribuabili, prin intermediul Declarației informative 406 (modelul în limba română). ANAF stabilește depunerea obligatorie a declarației de către persoanele juridice române și unitățile fără personalitate juridică din România ale persoanelor juridice străine, care vor trebui să întocmească și să depună SAF-T prin intermediul declarației menționate anterior.

Contribuabilii au termene diferite pentru raportarea SAF-T

ANAF introduce treptat obligativitatea de depunere a Declarației 406 pentru contribuabili, în funcție de categoria în care se încadreaza: marii contribuabili, contribuabilii mijlocii și contribuabilii mici. În cazul instituțiilor publice pentru care ANAF nu are competența de exercitare a verificării situației fiscale, nu se va face raportarea SAF-T.

Contribuabilii care nu depun la termenul prevăzut de lege fișierul sau în cazul în care ANAF constată depunerea incorectă sau incompletă a acestuia, atrag contravenții în cazul declarațiilor recapitulative.

ANAF a stabilit datele de referință pentru fiecare categorie de contribuabili. Astfel, companiile care sunt mari contribuabili vor face raportarea de la 1 ianuarie, aceasta fiind data de referință pentru cei care se află deja în categoria marilor contribuabili. În cazul firmelor care urmează să se încadreze ca mari contribuabili, termenul de raportare a fișierului este stabilit la jumătatea anului, mai precis la 1 iulie 2022. Aceștia vor beneficia de o perioadă de grație de 6 luni.

Pentru contribuabilii mijlocii, raportarea SAF-T începe din anul 2023, iar pentru cei care se înscriu în categoria contribuabililor mici raportarea începe din 2025 (de la data de 1 ianuarie în ambele cazuri). Cât despre contribuabilii nou înregistrați după data de referință aferentă categoriei în care se încadrează, prima depunere a Declarației 406 se face în ultima zi din luna care urmează perioadei pentru care se face raportarea, ulterior datei de referință corespunzătoare categoriei în care se află.

Potrivit ANAF, de la 1 ianuarie numărul marilor contribuabili este de 3.364, dintre care 1.801 sunt noi-incluși pe listă. În cazul companiilor care au fost menținute pe ANAF de noua listă, termenul de raportare SAF-T este 1 ianuarie 2022, dar acestea vor beneficia de perioada de grație de 6 luni. Prin urmare, prima raportare trebuie depusă până la data de 31 iulie 2022. Pe noua listă privind marii contribuabili nu mai sunt incluși contribuabilii pentru care s-a deschis procedura de insolvență prin sentință definitivă, precum nici cei declarați insolvabili sau inactivii.

Raportarea SAF-T face parte din procesul de digitalizare ANAF

Raportarea SAF-T este parte din procesul de digitalizare a Agenției Naționale de Administrare Fiscală (ANAF), ca urmare a unei inițiative de digitalizare a inspecțiilor fiscale. Implementarea unui astfel de sistem în România a fost semnalată inclusiv de deficitul de încasare a TVA. Mai multe țări au adoptat deja raportarea SAF-T, simplificând pe de o parte procesul de conformare pentru contribuabili, iar pe de altă parte procesul de analiză pentru organul fiscal.

Prima versiune a Fișierului Standard a fost publicată în 2005 și ulterior actualizată 5 ani mai târziu, în 2010. Din acel moment, multe jurisdicții au decis să implementeze acest sistem. Ținând cont că de la 1 ianuarie raportarea SAF-T a devenit obligatorie pentru contribuabilii mari, companiile au trebuit să se grăbească în alegerea unei soluții IT de raportare și pentru testarea raportării în prealabil.

Raportarea SAF-T este una dintre modificările majore din sistemul fiscal românesc, iar contribuabilii trebuie să fie la curent cu termenul limită de depunere a Declarației D406, având în vedere complexitatea acestei noi obligații de raportare.